文章标题：会计谨慎性原则的运用及其局限性探讨
　　目 录
　　目录------------------------------------------------------------- 1
　　摘要------------------------------------------------------------- 3
　　前言------------------------------------------------------------- 5
　　1、运用谨慎行原则的基本要求--------------------------------------- 7
　　1.1、谨慎性原则存在的基础----------------------------------------- 8
　　1.2、谨慎性原则的职业判断----------------------------------------- 8
　　1.3、运用谨慎性原则的目------------------------------------------- 8
　　2、谨慎性原则在会计核算中的运用------------------------------------ 9
　　2.1、存货跌价准备------------------------------------------------- 9
　　2.2、坏账准备----------------------------------------------------- 9
　　2.3、短期投资跌价准备---------------------------------------------- 10
　　2.4、长期投资减值准备---------------------------------------------- 10
　　2.5、固定资产减值准备---------------------------------------------- 11
　　2.6、无形资产减值准备---------------------------------------------- 11
　　3、谨慎性原则在财务分析中的运用------------------------------------- 12
　　3.1、短期偿债能力分析中的运用--------------------------------------- 12
　　3.2、长期偿债能力分析中的运用--------------------------------------- 13
　　3.3、企业资产营运效率分析中的运用----------------------------------- 14
　　3.4、获利能力分析中的运用------------------------------------------- 15
　　3.5、谨慎性原则在我国财务会计改革实践中的运用情况分析----------------- 17
　　4、谨慎性原则在我国会计管理中运用------------------------------------ 19
　　4.1、存货计价------------------------------------------------------ 19
　　4.2、固定资产折旧方法的运用----------------------------------------- 20
　　4.3、坏账损失的核算------------------------------------------------- 20
　　4.4、对待摊费用、开办费及待处理财产损益的会计处理--------------------- 20
　　4.5、对或有事项的处理----------------------------------------------- 21
　　4.6、收入的确认标准------------------------------------------------- 21
　　5、谨慎性原则实际运用的局限性---------------------------------------- 23
　　5.1、税法对谨慎性原则运用的制约-------------------------------------- 23
　　5.2、市场价格机制对谨慎性原则运用的制约------------------------------- 23
　　5.3、谨慎性原则在我国实际运用的不均衡性------------------------------- 23
　　5.4、配股条件对谨慎性原则运用的局限----------------------------------- 24
　　5.5、与真实性原则的冲突---------------------------------------------- 24
　　5.6、与权责发生制、配比原则的冲突------------------------------------- 24
　　5.7、与历史成本原则的冲突-------------------------------------------- 25
　　5.8、与可比性、一致性原则的冲突--------------------------------------- 25
　　6、谨慎性原则的改进思路----------------------------------------------- 27
　　6.1、缩小税收政策与会计政策的差异------------------------------------- 27
　　6.2、完善市场信息报价系统-------------------------------------------- 27
　　6.3、扩大谨慎性原则运用范围与适度运用相结合---------------------------- 27
　　6.4、对谨慎性原则的应用进行必要的约束---------------------------------- 27
　　6.5、合理确定各项原则的优先使用顺序------------------------------------ 28
　　6.6、适当增加财务报表附注，对冲突情况予以充分披露----------------------- 28
　　6.7、体现谨慎性原则的会计准则和制度的相关条款应尽量具有可操作------------ 28
　　6.8、提高企业会计人员的职业判断能力------------------------------------ 29
　　6.9、加强审计监督，强化内在约束机制------------------------------------ 29
　　结论----------------------------------------------------------------- 31
　　参考文献-------------------------------------------------------------- 32
　　摘要
　　会计谨慎性原则，是针对经济活动中的不确定性因素，要求人们在会计核算处理上持谨慎小心的态度，以应付纷繁复杂的外部经济环境的变化，将风险损失缩小或限制在较小的范围内。但作为一项会计原则，谨慎性原则既有其合理的一面，同时也存在其固有的局限性。作为国际惯例的稳健性原则在我国财务会计改革过程中曾一度引起理论界和实务界广泛的争议。本文介绍了会计谨慎性原则在我国会计核算、财务分析、会计管理中的具体运用的情况，并揭示了其逐渐暴露的局限性，并针对局限性提出了一些改进意见和措施，希望能对谨慎性原则能够充分有效的运用起到抛砖引玉的作用。
　　discussion on application of the principle of accounting prudence and its confinement.
　　the principle of accounting prudence requires the accountant to take prudent attitude on accounting when dealing with unstable economic activities ,to cope with the complicated external economic environment to minimize risk and lost.but as a principle, it has its rationality as well as limitation.the principle of stability, as an international convention, for example, had aroused comprehensive controversy between the theoretical group and the practical group during financial innovation in our country.this thesis introduces the application of the principle of prudence on accounting, financial analyzing and management. it reveals its gradually uncovered confinement and provides some helpful measures for improvement in order to apply this principle in a better way.
　　前 言
　　谨慎性原则是会计对经营环境中不确定性因素所作出的一种反应，它要求对收入、费用或损失的确认持谨慎态度，凡是可能的费用和损失应予以充分估计，而对可能的收入或利得尽量少记或不记。但是由于谨慎性原则本身所具有的倾向性、不平衡性以及实务操作中存在的一些随意性，使得谨慎性原则在实际运用过程中存在着局限性，本文对此问题进行了一些探讨。
　　论文第一部分阐述了谨慎性原则的基础要求，如谨慎性原则存在的基础是不确定性，所处理的是“可能发生”的事项；谨慎性原则对各种可能发生的事项，特别是费用和损失，在会计上确认和计量的标准是“合理核算”；运用谨慎性原则的目的是在会计核算中充分估计风险的损失，避免虚增利润、虚计资产，保证会计信息的决策有用性。
　　第二至第四部分重点论述了谨慎性原则全面进入我国会计实际工作之中后的具体体现，如会计核算中8项计提的具体运用；在财务分析中运用谨慎性原则进行短期偿债能力、长期偿债能力、资产营运效率、获利能力分析中的运用；会计管理中或有事项、收入确认等等。第五部分在论述与总结其具体运用的基础上，从税法与市场机制对谨慎性原则运用的制约、与会计其他原则，如真实性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、可比性原则、一致性原则的冲突进行了认真探讨，深入分析了谨慎性原则的局限性。在第六部分中针对这些谨慎性原则的局限性提出了自己的一些改进观点。
　　论文认为我国实行谨慎性原则是建立社会主义市场经济的客观要求。谨慎性原则的具体运用应该把握好一个“度”。只有适度地应用谨慎性程序和方法，才能真正揭示谨慎性会计的本质，才能充分保证会计信息的有用性，与会计信息质量特征是协调一致。
　　【关 键 词】 谨慎性原则 运用 局限性
　　会计谨慎性原则的运用及其局限性探讨
　　在市场经济条件下，由于竞争和风险的日益加剧，会计所处的客观经济环境的不确定性程度越来越高，以投资者为主体的会计信息使用者更加重视与不确定性相关的风险信息的揭示，从而，谨慎性原则的应用成为必然。会计谨慎性原则，是针对经济活动中的不确定性因素要求人们在会计核算处理上持谨慎小心的态度，要充分估计到风险和损失，尽量少计或不计可能发生的收益，使会计信息使用者、决策者保持警惕，以应付纷繁复杂的外部经济环境的变化，把风险损失缩小或限制在较小的范围内。因此，谨慎性原则的本质是资本保持及以此为核心对企业经营能力和偿债能力加以维护。会计谨慎性原则被广泛运用在会计核算、会计管理、财务分析过程中，在我国新颁布的《企业会计制度》和《无形资产》等具体会计准则中，谨慎性原则得到了进一步的体现。但谨慎性原则本身存在的局限性使得其如何正确运用成为一个需要探讨的问题。本文试就谨慎性原则在我国实际财务会计中的运用及其局限性作一探讨。
　　1、运用谨慎性原则的基本要求
　　谨慎性原则起源于中世纪财产托管人解脱其受托责任的策略，二十世纪初至三十年代前是一项占支配地位的会计原则，当时主要表现为对资产的低估；经济危机之后，谨慎性原则所体现的内容扩大到对收益的确认和会计报表披露。随着会计环境的变化，会计目标从报告经管责任向为信息使用者提供决策有用的会计信息转化，谨慎性原则也逐渐成为对披露具有相关性和可靠性质量特征的会计信息的修订性原则。我国《企业会计准则》中规定：会计核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用；在《企业会计制度》中规定:企业在会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，少计负债和费用，但不得计提秘密准备。
　　应用谨慎性原则的依据和效果，一是会计环境中存在着大量不确定因素影响会计要素的精确确认和计量，必须按照一定的标准进行估计和判断；二是因为在市场经济中，企业的经济活动有一定的风险性，提高抵御经营风险和市场竞争能力需要谨慎；三是使会计信息建立在谨慎性的基础上，避免夸大利润和权益、掩盖不利因素，有利于保护投资者和债权人的利益；四是可以抵消管理者过于乐观的负面影响，有利于正确决策。由此我们看到，我国会计规范中关于谨慎性原则有以下几个要求：
　　1.1、谨慎性原则存在的基础。谨慎性原则存在的基础是不确定性，所处理的是“可能发生”的事项。
　　1.2、谨慎性原则的职业判断。对各种可能发生的事项，特别是费用和损失，在会计上确认和计量的标准是“合理核算”，对可能发生的费用、负债既不视而不见，又不计提秘密准备。而对“合理”的判断则事实上取决于会计人员的职业判断。
　　1.3、运用谨慎性原则的目的。运用谨慎性原则的目的是在会计核算中充分估计风险的损失，避免虚增利润、虚计资产，保证会计信息的决策有用性。
　　2、谨慎性原则在会计核算中的运用
　　谨慎性原则在会计核算中的运用是指对8项资产计提准备。
　　2.1、存货跌价准备。上市公司的存货范围包括初级原料、初级品、半成品、产成品、低值易耗品、工具等几大类，计提存货跌价准备主要是用当期期末存货的成本来对比存货的可变现净值。《补充规定》要求存货跌价准备要按单个存货项目来计提存货跌价准备。由于上市公司尤其是商业企业存货品种繁多，因此，要对存货逐个确定可变现净值存在一定难度，要进行价值评估也非易事，所以在计提存货跌价准备时，存在人为操纵也并非不可能。计提存货跌价准备虽然只是一种账面处理方式，却是更为真实地反映上市公司资产质量的必要手段。
　　2.2、坏账准备。我国过去的《股份制试点企业会计制度》规定，上市公司对坏账损失可以采用直接转销法，或者按应收账款期末余额的3‰─5‰计提坏账准备。而〈补充规定〉则要求上市公司对坏账损失的核算，只能采用备抵法核算，并且要求对其它应收款也计提坏账准备。直接转销法是指在实际发生坏账时，才确认坏账损失，并将其计入期间费用，而备抵法意味着在期末提取一定比例的坏账准备。值得注意的是，无论哪一种方法本身并无对错可言，只要符合企业实际情况即可。直接转销法使一些公司出现隐瞒潜亏的倾向，即少数公司有意利用直接转销法将不良资产长期挂账。一般而言，备抵法相对更强调谨慎性 ……（未完，全文共21398字，当前只显示6293字，请阅读下面提示信息）